新闻时间：2020-09-12,来源：建筑培训,作者：

增值税改革对工程造价控制

1、营改增后，工程造价的税金是如何调整的？

调整为3.41%。

2、营改增后对工程预算和结算审计有何影响

1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。2.现行造价体系修订的现实性分析一是由于复杂多变的市场环境。我国现行建筑产品定价模式、计价方式，与残酷的市场环境之间，存在着政策制度和实际操作上的矛盾。如果没有合适的配套过渡政策，“营改增”恐将导致房地产开发商成本上升，而这部分增加的成本很有可能会转嫁至购房者。二是由于无法转嫁的高额税负。中国建设会计学会曾通报了对66家建筑施工企业“营改增”的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%;而实际测算结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%，约增加2.8个百分点。3.“营改增”将使工程造价价税分离更为彻底“营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。关于工程预算计价模式调整建议增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。在国外执行增值税国家多为价税分离的报价模式。经过我们的测算及与企业内外部预算定额人员的沟通，通过价税分离模式修改原有定额取费原则来适应税制改革，基本模式尚待验证。1.实行完全的价税分离也即在现有报价的基础上，扣除原有计取税费3.41%后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格(不含税)与增值税及附加税费之和。根据数学测算模型，完全价税分离将会降低收益6.02%。如果保持原有收益不变：市场上行因素*1.11=6.03%*营改增前总造价市场上行因素=5.4%*营改增前总造价即“市场价格上行因素”约为原有含税总造价的5%～6%。2.记取综合税负即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3.41%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负应该增加6个点左右。3.按照税法规定调整计税税率根据财政部、国税总局下发的《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，方案明确建筑业也由3%的营业税改为11%的增值税。按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。而我们所做的价税完全分离模式测算结果与税率直接转换不变更原有分项计价的测算结果相差不大。“营改增”形势下计价体系相关配套政策建议1.劳务分包税负不宜增加分包成本支出占总成本的比例大约50%左右，而除专业分包外，占总成本20%～30%的劳务分包基本都是纯人工费，除小型机具等可抵扣的进项税外，基本无法取得任何其他进项税票，营业税改增值税后这部分劳务分包只要税负提高就会将增加的成本转嫁到总承包单位。考虑到工程造价实现平稳增长的因素，为促进建筑劳务行业规范化发展，建议对劳务企业认定一般纳税人资格，如若执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式。2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”，由于建筑项目施工周期长、跨度大，在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法，新合同新规定”的思路，对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策，不修改定额取费，不修改税款缴纳比例及方式，实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行增值税的建设单位，如工业企业建设厂房，如果整体工程全部承包给总包单位，取得的增值税抵扣发票仅为造价总额的11%，但工业企业如果采取分项发包，17%抵扣税率的材料自行采买，那总包单位就无法实现人、材、机的工程总承包，工程造价体系就会面临被肢解的窘境。总包企业也只能啃抵扣率较低、建设单位无法直接分包部分的鸡肋，这将极大地损害总承包企业的利益，无论是从产值、收益、规模看，对总包企业都是极大的打击，工程造价体系将不复存在。建议从总承包经济合同中给予约定，建设单位在发包过程中，不得分拆工程建设主体。4.全行业统一执行不搞试点由于建筑业的特殊性，其产品不局限于一省一市。如本次建筑业税制改革试点仅在个别地区实施，必然带来试点地区项目与非试点地区项目、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。建议对建筑全行业实现税制改革的“政策一致化、链条完整化、执行统一化”。如试点政策已整装待发，可考虑仅就试点地区承接的项目执行增值税，而非试点地区的建筑企业，将建筑业税制改革的不确定影响降至最低。5. 实现部分辅助材料非票抵扣由于施工项目分散性大，地方性政策及环境决定了部分采购于当地的辅助材料无法取得合法抵扣发票，建议参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的规定，凭双方签认的采购单核定合理的进项税抵扣率。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重复征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。对于企业而言，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降，而由于建筑行业的特殊性，“营改增”工作牵一发而动全身，必须有完善的配套措施，才能稳步推进税务改革工作。企业层面只要能够加强内部管理，规范发票管理工作，提高可以抵扣的比例，加强应收款项回收，降低资金流出压力，细化商务合约管理，执行国家最新配套措施，必然能够充分享受到税务改革的红利，不断提升企业的竞争力。

3、建筑业营改增对工程造价管理工作的影响有哪些

建筑业“营改增”将给建筑业和建筑企业带来多种影响，本文主要结合建筑企业实际情况，就“营改增”对建筑企业工程造价及计价体系的影响及应对措施做简要探讨。“营改增”对目前造价体系的冲击和影响一旦建筑业“营改增”试行全面铺开，其对建筑业现行造价体系的冲击和影响将不可估量，因此造价体系的修订迫在眉睫。1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。2.现行造价体系修订的现实性分析一是由于复杂多变的市场环境。我国现行建筑产品定价模式、计价方式，与残酷的市场环境之间，存在着政策制度和实际操作上的矛盾。如果没有合适的配套过渡政策，“营改增”恐将导致房地产开发商成本上升，而这部分增加的成本很有可能会转嫁至购房者。二是由于无法转嫁的高额税负。中国建设会计学会曾通报了对66家建筑施工企业“营改增”的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%;而实际测算结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%，约增加2.8个百分点。3.“营改增”将使工程造价价税分离更为彻底“营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。关于工程预算计价模式调整建议增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。在国外执行增值税国家多为价税分离的报价模式。经过我们的测算及与企业内外部预算定额人员的沟通，通过价税分离模式修改原有定额取费原则来适应税制改革，基本模式尚待验证。1.实行完全的价税分离也即在现有报价的基础上，扣除原有计取税费3.41%后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格(不含税)与增值税及附加税费之和。根据数学测算模型，完全价税分离将会降低收益6.02%。如果保持原有收益不变：市场上行因素*1.11=6.03%*营改增前总造价市场上行因素=5.4%*营改增前总造价即“市场价格上行因素”约为原有含税总造价的5%～6%。2.记取综合税负即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3.41%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负应该增加6个点左右。3.按照税法规定调整计税税率根据财政部、国税总局下发的《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，方案明确建筑业也由3%的营业税改为11%的增值税。按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。而我们所做的价税完全分离模式测算结果与税率直接转换不变更原有分项计价的测算结果相差不大。“营改增”形势下计价体系相关配套政策建议1.劳务分包税负不宜增加分包成本支出占总成本的比例大约50%左右，而除专业分包外，占总成本20%～30%的劳务分包基本都是纯人工费，除小型机具等可抵扣的进项税外，基本无法取得任何其他进项税票，营业税改增值税后这部分劳务分包只要税负提高就会将增加的成本转嫁到总承包单位。考虑到工程造价实现平稳增长的因素，为促进建筑劳务行业规范化发展，建议对劳务企业认定一般纳税人资格，如若执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式。2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”，由于建筑项目施工周期长、跨度大，在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法，新合同新规定”的思路，对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策，不修改定额取费，不修改税款缴纳比例及方式，实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行增值税的建设单位，如工业企业建设厂房，如果整体工程全部承包给总包单位，取得的增值税抵扣发票仅为造价总额的11%，但工业企业如果采取分项发包，17%抵扣税率的材料自行采买，那总包单位就无法实现人、材、机的工程总承包，工程造价体系就会面临被肢解的窘境。总包企业也只能啃抵扣率较低、建设单位无法直接分包部分的鸡肋，这将极大地损害总承包企业的利益，无论是从产值、收益、规模看，对总包企业都是极大的打击，工程造价体系将不复存在。建议从总承包经济合同中给予约定，建设单位在发包过程中，不得分拆工程建设主体。4.全行业统一执行不搞试点由于建筑业的特殊性，其产品不局限于一省一市。如本次建筑业税制改革试点仅在个别地区实施，必然带来试点地区项目与非试点地区项目、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。建议对建筑全行业实现税制改革的“政策一致化、链条完整化、执行统一化”。如试点政策已整装待发，可考虑仅就试点地区承接的项目执行增值税，而非试点地区的建筑企业，将建筑业税制改革的不确定影响降至最低。5. 实现部分辅助材料非票抵扣由于施工项目分散性大，地方性政策及环境决定了部分采购于当地的辅助材料无法取得合法抵扣发票，建议参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的规定，凭双方签认的采购单核定合理的进项税抵扣率。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重复征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。对于企业而言，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降，而由于建筑行业的特殊性，“营改增”工作牵一发而动全身，必须有完善的配套措施，才能稳步推进税务改革工作。企业层面只要能够加强内部管理，规范发票管理工作，提高可以抵扣的比例，加强应收款项回收，降低资金流出压力，细化商务合约管理，执行国家最新配套措施，必然能够充分享受到税务改革的红利，不断提升企业的竞争力。

4、增值税税率下调后，工程造价该如何计算和调

按原来11%的税率计算出不含税价，再将此不含税价按照10%计算出含税价。

5、增值税税率下调后，工程造价该如何计算和调整

工程造价计算公式调整为：工程造价=税前工程造价×(1+9%)，其中9%为建筑业增值税税率。新税率从2019年4月1日起执行。

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》和《住房和城来乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税自税率的通知》，黑龙江省调整了建设工程计价依据增值税税率，采用一般计税方法的建设工程，增值税税率从10%调整为9%。

(5)增值税改革对工程造价控制扩展资料：

增值税由10%调整为9%的作用：

不单是降低了增值税税率知，衍生的其他隐形利益也会提高企业收益，比如附加税税费会相应降低，企业纳税额会相应下降，在同等营业额的情况下，企业利润会增加，起到为企业减负的作用。

计算案例：

税率调整前，如一个建筑业企业工程税前造价3000万元，工程造价=3000万×（1+10%）=3300万，增值税税额为3000万×10%=300万；实道施新政后，工程税前造价3000万，工程造价=3000万×（1+9%）=3270万，其增值税税额为3000万×9%=270万；新政实施后节约税金30万元，税金相比之前的300万元而言降低了10%。

参考资料来源：人民网—— 黑龙江：建设工程计价公式调整增值税税率从10%

6、工程造价取增值税和建安税的问题

1、建百筑工程中的设备是施工方购置的，建安税的基数包含设备价值，所以你购买你安装的话，建安税的基数是6000元2、如度果设备是由建设方购置的，则建安税基数不包含设备价款，建安税的基数是2000元。这是营业税法的规定，除本细则第七条规定外，专纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所属用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

7、营改增是啥意思，对工程造价有啥影响

1、营改增就是营业税改增值税。从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。2、按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况，采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。

8、营业税改增值税对造价具体有哪方面的影响

营业税是价内税，全额征税;增值税是价外税，差额征税。增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。营改增对造价的影响主要表现在以下5个方面：1.购买材料的影响2.销项环节的影响3.应纳税额过高或为负值4.对总承包工程与专业分包工程的影响5.甲供材对纳税额的影响财税问题：创IE5业EOB5伙ZIIB伴

9、国家增值税税率下调后，工程造价该如何计算和调整

一、文件内来容1、本次是按照《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的要求，将工程造价计价依据税率调整增值税税率由11%调整为10%。2、各地区、各部门要自组织有关单位于2018年4月底前完成建设工程造价计价依据和相关计价软件的调整工作。二、疑问1、2018年5月1日前未开具发票，调整税率后再开具发票，适用什么税率？一定要记住，应当按照纳税义务发生时间来适用税率。纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。2、2018年5月1日之后取得的5月1日之前开具的税率为17%、11%的增值税专用发票还可以认证吗？答：发票只要在规定的认证期限内（开具之日起360内）认证，就可以。

10、工程造价交税，增值税怎么计算大概的一个计算步骤和方法有例题最好？

“合同价含税200万，现在各种材来料票总共可以开到110万”材料费超过工程总价50%当心税务机关稽自查或税控系统监控出来进项税=110万÷（1+13%）×13%=126548.67销项税=200万÷（1+9%）×9%=165137.61应交增值税=销项税-进项税=38588.94再将人工费开出来劳zd务费，税负率是否低预警标准？