营改增与建筑造价

1、营改增后对工程预算和结算审计有何影响

1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。2.现行造价体系修订的现实性分析一是由于复杂多变的市场环境。我国现行建筑产品定价模式、计价方式，与残酷的市场环境之间，存在着政策制度和实际操作上的矛盾。如果没有合适的配套过渡政策，“营改增”恐将导致房地产开发商成本上升，而这部分增加的成本很有可能会转嫁至购房者。二是由于无法转嫁的高额税负。中国建设会计学会曾通报了对66家建筑施工企业“营改增”的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%;而实际测算结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%，约增加2.8个百分点。3.“营改增”将使工程造价价税分离 更为彻底“营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。关于工程预算计价模式调整建议增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。在国外执行增值税国家多为价税分离的报价模式。经过我们的测算及与企业内外部预算定额人员的沟通，通过价税分离模式修改原有定额取费原则来适应税制改革，基本模式尚待验证。1.实行完全的价税分离也即在现有报价的基础上，扣除原有计取税费3.41%后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格(不含税)与增值税及附加税费之和。根据数学测算模型，完全价税分离将会降低收益6.02%。如果保持原有收益不变：市场上行因素*1.11=6.03%*营改增前总造价市场上行因素=5.4%*营改增前总造价即“市场价格上行因素”约为原有含税总造价的5%～6%。2.记取综合税负即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3.41%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负应该增加6个点左右。3.按照税法规定调整计税税率根据财政部、国税总局下发的《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，方案明确建筑业也由3%的营业税改为11%的增值税。按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。而我们所做的价税完全分离模式测算结果与税率直接转换不变更原有分项计价的测算结果相差不大。“营改增”形势下计价体系相关配套政策建议1.劳务分包税负不宜增加分包成本支出占总成本的比例大约50%左右，而除专业分包外，占总成本20%～30%的劳务分包基本都是纯人工费，除小型机具等可抵扣的进项税外，基本无法取得任何其他进项税票，营业税改增值税后这部分劳务分包只要税负提高就会将增加的成本转嫁到总承包单位。考虑到工程造价实现平稳增长的因素，为促进建筑劳务行业规范化发展，建议对劳务企业认定一般纳税人资格，如若执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式。2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”，由于建筑项目施工周期长、跨度大，在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法，新合同新规定”的思路，对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策，不修改定额取费，不修改税款缴纳比例及方式，实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行增值税的建设单位，如工业企业建设厂房，如果整体工程全部承包给总包单位，取得的增值税抵扣发票仅为造价总额的11%，但工业企业如果采取分项发包，17%抵扣税率的材料自行采买 ，那总包单位就无法实现人、材、机的工程总承包，工程造价体系就会面临被肢解的窘境。总包企业也只能啃抵扣率较低、建设单位无法直接分包部分的鸡肋，这将极大地损害总承包企业的利益，无论是从产值、收益、规模看，对总包企业都是极大的打击，工程造价体系将不复存在。建议从总承包经济合同中给予约定，建设单位在发包过程中，不得分拆工程建设主体。4.全行业统一执行不搞试点由于建筑业的特殊性，其产品不局限于一省一市。如本次建筑业税制改革试点仅在个别地区实施，必然带来试点地区项目与非试点地区项目、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。建议对建筑全行业实现税制改革的“政策一致化、链条完整化、执行统一化”。 如试点政策已整装待发，可考虑仅就试点地区承接的项目执行增值税，而非试点地区的建筑企业，将建筑业税制改革的不确定影响降至最低。5. 实现部分辅助材料非票抵扣由于施工项目分散性大，地方性政策及环境决定了部分采购于当地的辅助材料无法取得合法抵扣发票，建议参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的规定 ，凭双方签认的采购单核定合理的进项税抵扣率。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重复征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。对于企业而言，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降，而由于建筑行业的特殊性，“营改增”工作牵一发而动全身，必须有完善的配套措施，才能稳步推进税务改革工作。企业层面只要能够加强内部管理，规范发票管理工作，提高可以抵扣的比例，加强应收款项回收，降低资金流出压力，细化商务合约管理，执行国家最新配套措施，必然能够充分享受到税务改革的红利，不断提升企业的竞争力。

2、建筑业营改增对工程造价管理工作的影响有哪些

建筑业“营改增”将给建筑业和建筑企业带来多种影响，本文主要结合建筑企业实际情况，就“营改增”对建筑企业工程造价及计价体系的影响及应对措施做简要探讨。“营改增”对目前造价体系的冲击和影响一旦建筑业“营改增”试行全面铺开，其对建筑业现行造价体系的冲击和影响将不可估量，因此造价体系的修订迫在眉睫。1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。2.现行造价体系修订的现实性分析一是由于复杂多变的市场环境。我国现行建筑产品定价模式、计价方式，与残酷的市场环境之间，存在着政策制度和实际操作上的矛盾。如果没有合适的配套过渡政策，“营改增”恐将导致房地产开发商成本上升，而这部分增加的成本很有可能会转嫁至购房者。二是由于无法转嫁的高额税负。中国建设会计学会曾通报了对66家建筑施工企业“营改增”的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%;而实际测算结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%，约增加2.8个百分点。3.“营改增”将使工程造价价税分离 更为彻底“营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。关于工程预算计价模式调整建议增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。在国外执行增值税国家多为价税分离的报价模式。经过我们的测算及与企业内外部预算定额人员的沟通，通过价税分离模式修改原有定额取费原则来适应税制改革，基本模式尚待验证。1.实行完全的价税分离也即在现有报价的基础上，扣除原有计取税费3.41%后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格(不含税)与增值税及附加税费之和。根据数学测算模型，完全价税分离将会降低收益6.02%。如果保持原有收益不变：市场上行因素*1.11=6.03%*营改增前总造价市场上行因素=5.4%*营改增前总造价即“市场价格上行因素”约为原有含税总造价的5%～6%。2.记取综合税负即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3.41%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负应该增加6个点左右。3.按照税法规定调整计税税率根据财政部、国税总局下发的《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，方案明确建筑业也由3%的营业税改为11%的增值税。按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。而我们所做的价税完全分离模式测算结果与税率直接转换不变更原有分项计价的测算结果相差不大。“营改增”形势下计价体系相关配套政策建议1.劳务分包税负不宜增加分包成本支出占总成本的比例大约50%左右，而除专业分包外，占总成本20%～30%的劳务分包基本都是纯人工费，除小型机具等可抵扣的进项税外，基本无法取得任何其他进项税票，营业税改增值税后这部分劳务分包只要税负提高就会将增加的成本转嫁到总承包单位。考虑到工程造价实现平稳增长的因素，为促进建筑劳务行业规范化发展，建议对劳务企业认定一般纳税人资格，如若执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式。2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”，由于建筑项目施工周期长、跨度大，在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法，新合同新规定”的思路，对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策，不修改定额取费，不修改税款缴纳比例及方式，实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行增值税的建设单位，如工业企业建设厂房，如果整体工程全部承包给总包单位，取得的增值税抵扣发票仅为造价总额的11%，但工业企业如果采取分项发包，17%抵扣税率的材料自行采买 ，那总包单位就无法实现人、材、机的工程总承包，工程造价体系就会面临被肢解的窘境。总包企业也只能啃抵扣率较低、建设单位无法直接分包部分的鸡肋，这将极大地损害总承包企业的利益，无论是从产值、收益、规模看，对总包企业都是极大的打击，工程造价体系将不复存在。建议从总承包经济合同中给予约定，建设单位在发包过程中，不得分拆工程建设主体。4.全行业统一执行不搞试点由于建筑业的特殊性，其产品不局限于一省一市。如本次建筑业税制改革试点仅在个别地区实施，必然带来试点地区项目与非试点地区项目、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。建议对建筑全行业实现税制改革的“政策一致化、链条完整化、执行统一化”。 如试点政策已整装待发，可考虑仅就试点地区承接的项目执行增值税，而非试点地区的建筑企业，将建筑业税制改革的不确定影响降至最低。5. 实现部分辅助材料非票抵扣由于施工项目分散性大，地方性政策及环境决定了部分采购于当地的辅助材料无法取得合法抵扣发票，建议参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的规定 ，凭双方签认的采购单核定合理的进项税抵扣率。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重复征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。对于企业而言，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降，而由于建筑行业的特殊性，“营改增”工作牵一发而动全身，必须有完善的配套措施，才能稳步推进税务改革工作。企业层面只要能够加强内部管理，规范发票管理工作，提高可以抵扣的比例，加强应收款项回收，降低资金流出压力，细化商务合约管理，执行国家最新配套措施，必然能够充分享受到税务改革的红利，不断提升企业的竞争力。

3、营改增对建筑业有哪些方面的影响

营改增对建筑业的各方面的影响有：1、对建筑行业税收管理的影响：一是纳税地点发生变化：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。二是扣缴业务人发生变化：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改革后，总承包和分包人都是增值纳一般纳税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。三是征税范围的变化：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。四是税率的变化：建筑业不再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。另外，建筑企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、优惠政策等方面也将发生较大的变化。2、对建筑行业财务状况的影响一是对资产总额带来的变化：由于增值税是价外税，建筑企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，企业中的资产总额将比改征前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。二是对企业收入、利润带来的变化：实行营业税改征增值税后，由于受到一些流通环节部分购置货物很难取得增值税税票和外协劳务成本及假发票等因素的影响，不能抵扣这部分增值税进项税额，出现企业多缴增值税的现象，企业的实现利润总额将有所下降。三是对企业现金流的影响：由于我国建筑行业不规范，工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低，这些暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴，这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。3、对建筑行业总体税负的影响营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于适用税率水平、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，税改后适用税率低、毛利率较低、可抵扣项目占比较高的建筑企业受益较大。由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，建筑行业营业税改征增值税后，首先面临的就是期初税款抵扣问题，主要涉及到建筑企业期初库存材料和机械设备等固定资产增值税进项税额抵扣问题。营业税改征增值税后，一方面有利于建筑企业提高机械设备装备水平，改善企业财务状况，优化资产结构，增强企业竞争能力；另一方面通过引进新的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出，又反过来降低了企业的税负。最后，约占35%比例的人工成本中，不全是本企业自身发生的人工费，其中还包含至少20%劳务分包成本，由于国家对劳务公司是否也实行由营业税改征增值税还没有定论，如果不同步进行改革，这部分劳务分包成本对建筑企业增值税税负影响最大。4、对建筑行业收入确认的影响建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。一是以固定造价合同为基础，实施营业税改征增值税对建筑业收入和毛利确认的影响。在没有实行营业税改征增值税前，由于营业税属于价内税，合同收入中包含营业税；而实行营业税改征增值税后，增值税是价外税，合同收入中不包含增值税。同时，合同预计总成本中由于与成本有关的原材料、燃料和租赁费等发生的增值税进项税额也不再是实际成本的组成部分，合同预计总成本将比改征前要少。此外，当期确认的合同费用只是剔除了增值税进项税额，而其他如人工成本等费用则不能剔除增值税进项税额；当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除了增值税进项税额，所以，当期确认的合同收入和当期确认的合同毛利比改征前要少很多。二是以成本加成合同为基础，实施营业税改征增值税对建筑业收入确认的影响。成本加成合同是以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。营业税改征增值税后，是以合同总价（营业总收入）为基数扣除实际成本费用中能够抵扣的增值税进项税额缴纳营业税，而实际成本费用中已不包含能够按规定抵扣的增值税进项税额，实际成本费用比改征前要少。所以该成本的一定比例或定额费用也将随之发生变化，可能实际营业总收入比改征前要多一些。5、对建筑行业税收筹划的影响依据《营业税改征增值税试点方案》的规定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。从长期来分析，依据目前营业税一般在工程项目所在地缴纳的惯例，改征后，为了不影响当地的税源，推测增值税将在工程项目所在地预征，在机构所在地允许抵扣的方法。这样一来，企业将面临更为复杂的税收筹划管理。一是企业所有能够按规定抵扣的增值税发票原件全部要汇总到企业机构所在地，由机构所在地在缴纳增值税时，进行进项税额抵扣。对大型建筑企业而言，由于工程项目众多、分布也比较广，增值税税票收集也不是容易事。二是现在许多项目自行采购部分物资和小型设备并自行租赁机械等，基本上都是以企业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租赁方签订的合同，企业应当规范相关合同，所有对外交易合同要全部要以企业名称对外进行签订，取得的增值税发票名称必须与企业全称一致。同时，企业机构所在地要及时将所有在异地项目当期发生的增值税税票的原件收集齐全，在申报当期增值税时一并提交税务机关申请抵扣。三是对建设单位确认的当期企业验工计价收入凭据与所在地税务机关可能预征的增值税，要及时汇总到企业机构所在地进行纳税申报和抵扣。四是由于增值税纳税和管理较为复杂，营业额改征增值税后，企业机构所在地需要设置专门的税务岗位，增设相关人员，统一管理企业税务筹划。

4、营改增后对建筑造价体系有什么影响

?

5、什么叫营改增，营改增对建筑业有那些影响。

营改增就是营业税改成增值税；

营改增对建筑业的影响：

1. 增值税是价外税：即价和税分开核算；

2. 增值税应纳税额是计算：销项税额-进项税额；

3. 增值税纳税人和税率较为复杂；

4. 增值税发票三流（票、钱、货或服务）合一：票是谁开的，就要从谁接受服务或者，还要把钱打给谁；票开给谁，就要给谁提供服务或者购买货物，还要从对方收钱。

“营改增”对于建筑行业带来的机遇：

1. “营改增”解决企业重复纳税，总分包业务的重复征税，设备安装业务的重复纳税；

2. “营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险；

3. “营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展；

4. 不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响；

5. 增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理。

6、营改增是啥意思，对工程造价有啥影响

1、营改增就是营业税改增值税。从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。2、按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况，采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。

7、营改增之后对于建筑企业工程造价有何变化

1、解决了建筑业内存在的重复征税问题 增值税和营业税并存破坏了增值税进项税额抵扣的链条，严重影响了增值税作用的发挥。建筑工程耗用的主要原材料，如钢材、水泥、砂石等属于增值税的征税范围，在建筑企业构建原材料时已经缴纳了增值税，但是由于建筑企业不是增值税的纳税人，因此他们购进原材料缴纳的进行税额是不能抵扣。而在计征营业税时，企业购进建筑材料和其他工程物资又是营业税的计税依据，不但不可以减税，反而还要负担营业税，从而造成了建筑业重复征税的问题，建筑业“营改增”后此问题可以得到有效的解决。 2、有利于建筑业进行技术改造和设备更新 从2009年我国实施消费性增值税模式，企业外购的生产用固定资产可以抵扣进项税额，在未进行“营改增”之前建筑企业购进的固定资产进项税额不能抵扣，而实施后可以大大降低其税负水平。这在一定程度上有利于建筑企业更新设备和技术，同时也可以减少能耗、降低污染，进而提升我国建筑企业的综合竞争能力。 1、进项税额抵扣难 当下我国建筑企业普遍存在大而全的经营模式，即工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装潢等业务集于一体，建筑企业其自身特点和复杂性就决定了“营改增”的难度，不同行业不同应税劳务之间的进项税额抵扣存在较大的差异。建筑企业所用沙、石、泥土等建筑材料大多采购于小规模纳税人、个体经营户，而这些材料的提供上没有开具增值税专用发票的资格，进而导致进项税额抵扣困难。 2、对企业的现金流量产生较大的影响 “营改增”后企业缴税的税率由原来的营业税税率3%增长到增值税税率11%，一旦纳税义务发生就需要在一段时间内缴纳税款，这将对企业现金流量带来较大压力。企业在支付款项和收取增值税专用发票时，需要考虑两者的时间差，时间差越大，资金占用的机会成本越高，进而影响现金流量和资金成本，企业在“营改增”实施过程中，应该尽量避免这种时间差给企业资金流量带来的不利影响。 3、对企业收入和利润的影响 大多数建筑企业测算“营改增”对企业的收入和利润影响的结果表明，“营改增”会导致企业营业收入和营业利润减少。营业收入减少是因为增值税是价外税，企业在进行收入确认时，需要将税额扣除。利润减少的原因一方面是因为营业收入减少，另一方面是因为建筑行业流转环节众多，进项税额抵扣不充分导致税负增加，从而导致利润下降。 4、对增值税纳税义务时间确定的影响 建筑业相对一般行业而言具有自身的独特性，通常其建设周期较长，企业在确认收入时需要根据专业测评出其完工进度，专业测评具有一定的主观性和目的性，有时也是企业推迟纳税时间、递延纳税收益的一种有效方式。另外，建筑业施工环境比较复杂，工程测量的程序也比较繁琐，对建筑施工的最后计量一般包括工程前的预算、施工中的核算和竣工后的决算，部分项目还审计外部第三方审计机构的介入，因此其纳税义务时间的确定具有复杂性和不确定性。 5、对产品造价的影响 营业税是价内税，增值税是价外税，价外税的税收负担最终由消费者承担。

8、营改增相应的建筑安装费用定额也要变吗

1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。2.现行造价体系修订的现实性分析一是由于复杂多变的市场环境。我国现行建筑产品定价模式、计价方式，与残酷的市场环境之间，存在着政策制度和实际操作上的矛盾。如果没有合适的配套过渡政策，“营改增”恐将导致房地产开发商成本上升，而这部分增加的成本很有可能会转嫁至购房者。二是由于无法转嫁的高额税负。中国建设会计学会曾通报了对66家建筑施工企业“营改增”的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%;而实际测算结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%，约增加2.8个百分点。3.“营改增”将使工程造价价税分离 更为彻底“营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。关于工程预算计价模式调整建议增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。在国外执行增值税国家多为价税分离的报价模式。经过我们的测算及与企业内外部预算定额人员的沟通，通过价税分离模式修改原有定额取费原则来适应税制改革，基本模式尚待验证。1.实行完全的价税分离也即在现有报价的基础上，扣除原有计取税费3.41%后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格(不含税)与增值税及附加税费之和。根据数学测算模型，完全价税分离将会降低收益6.02%。如果保持原有收益不变：市场上行因素*1.11=6.03%*营改增前总造价市场上行因素=5.4%*营改增前总造价即“市场价格上行因素”约为原有含税总造价的5%～6%。2.记取综合税负即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3.41%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负应该增加6个点左右。3.按照税法规定调整计税税率根据财政部、国税总局下发的《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，方案明确建筑业也由3%的营业税改为11%的增值税。按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。而我们所做的价税完全分离模式测算结果与税率直接转换不变更原有分项计价的测算结果相差不大。“营改增”形势下计价体系相关配套政策建议1.劳务分包税负不宜增加分包成本支出占总成本的比例大约50%左右，而除专业分包外，占总成本20%～30%的劳务分包基本都是纯人工费，除小型机具等可抵扣的进项税外，基本无法取得任何其他进项税票，营业税改增值税后这部分劳务分包只要税负提高就会将增加的成本转嫁到总承包单位。考虑到工程造价实现平稳增长的因素，为促进建筑劳务行业规范化发展，建议对劳务企业认定一般纳税人资格，如若执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式。2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”，由于建筑项目施工周期长、跨度大，在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法，新合同新规定”的思路，对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策，不修改定额取费，不修改税款缴纳比例及方式，实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行增值税的建设单位，如工业企业建设厂房，如果整体工程全部承包给总包单位，取得的增值税抵扣发票仅为造价总额的11%，但工业企业如果采取分项发包，17%抵扣税率的材料自行采买 ，那总包单位就无法实现人、材、机的工程总承包，工程造价体系就会面临被肢解的窘境。总包企业也只能啃抵扣率较低、建设单位无法直接分包部分的鸡肋，这将极大地损害总承包企业的利益，无论是从产值、收益、规模看，对总包企业都是极大的打击，工程造价体系将不复存在。建议从总承包经济合同中给予约定，建设单位在发包过程中，不得分拆工程建设主体。4.全行业统一执行不搞试点由于建筑业的特殊性，其产品不局限于一省一市。如本次建筑业税制改革试点仅在个别地区实施，必然带来试点地区项目与非试点地区项目、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。建议对建筑全行业实现税制改革的“政策一致化、链条完整化、执行统一化”。 如试点政策已整装待发，可考虑仅就试点地区承接的项目执行增值税，而非试点地区的建筑企业，将建筑业税制改革的不确定影响降至最低。5. 实现部分辅助材料非票抵扣由于施工项目分散性大，地方性政策及环境决定了部分采购于当地的辅助材料无法取得合法抵扣发票，建议参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的规定 ，凭双方签认的采购单核定合理的进项税抵扣率。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重复征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。对于企业而言，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降，而由于建筑行业的特殊性，“营改增”工作牵一发而动全身，必须有完善的配套措施，才能稳步推进税务改革工作。企业层面只要能够加强内部管理，规范发票管理工作，提高可以抵扣的比例，加强应收款项回收，降低资金流出压力，细化商务合约管理，执行国家最新配套措施，必然能够充分享受到税务改革的红利，不断提升企业的竞争力。

9、营改增对建筑行业有什么影响

营改增后最重要的是减少企业税负，营改增后，收紧财务核算权，减少甚至取消挂靠施工队，有利于规范整个建筑市场环境。

营改增有利于建筑业进行技术改造和设备更新，并提升企业专业能力，极大地改善建筑质量和提升建筑企业的竞争能力。

营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，而增值税能消除这种弊端，减少企业税负。促进建筑行业以及相关产业发展。

(9)营改增与建筑造价扩展资料：

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。

自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。

这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。

1、营改增后对工程预算和结算审计有何影响

1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。2.现行造价体系修订的现实性分析一是由于复杂多变的市场环境。我国现行建筑产品定价模式、计价方式，与残酷的市场环境之间，存在着政策制度和实际操作上的矛盾。如果没有合适的配套过渡政策，“营改增”恐将导致房地产开发商成本上升，而这部分增加的成本很有可能会转嫁至购房者。二是由于无法转嫁的高额税负。中国建设会计学会曾通报了对66家建筑施工企业“营改增”的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%;而实际测算结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%，约增加2.8个百分点。3.“营改增”将使工程造价价税分离 更为彻底“营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。关于工程预算计价模式调整建议增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。在国外执行增值税国家多为价税分离的报价模式。经过我们的测算及与企业内外部预算定额人员的沟通，通过价税分离模式修改原有定额取费原则来适应税制改革，基本模式尚待验证。1.实行完全的价税分离也即在现有报价的基础上，扣除原有计取税费3.41%后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格(不含税)与增值税及附加税费之和。根据数学测算模型，完全价税分离将会降低收益6.02%。如果保持原有收益不变：市场上行因素*1.11=6.03%*营改增前总造价市场上行因素=5.4%*营改增前总造价即“市场价格上行因素”约为原有含税总造价的5%～6%。2.记取综合税负即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3.41%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负应该增加6个点左右。3.按照税法规定调整计税税率根据财政部、国税总局下发的《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，方案明确建筑业也由3%的营业税改为11%的增值税。按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。而我们所做的价税完全分离模式测算结果与税率直接转换不变更原有分项计价的测算结果相差不大。“营改增”形势下计价体系相关配套政策建议1.劳务分包税负不宜增加分包成本支出占总成本的比例大约50%左右，而除专业分包外，占总成本20%～30%的劳务分包基本都是纯人工费，除小型机具等可抵扣的进项税外，基本无法取得任何其他进项税票，营业税改增值税后这部分劳务分包只要税负提高就会将增加的成本转嫁到总承包单位。考虑到工程造价实现平稳增长的因素，为促进建筑劳务行业规范化发展，建议对劳务企业认定一般纳税人资格，如若执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式。2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”，由于建筑项目施工周期长、跨度大，在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法，新合同新规定”的思路，对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策，不修改定额取费，不修改税款缴纳比例及方式，实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行增值税的建设单位，如工业企业建设厂房，如果整体工程全部承包给总包单位，取得的增值税抵扣发票仅为造价总额的11%，但工业企业如果采取分项发包，17%抵扣税率的材料自行采买 ，那总包单位就无法实现人、材、机的工程总承包，工程造价体系就会面临被肢解的窘境。总包企业也只能啃抵扣率较低、建设单位无法直接分包部分的鸡肋，这将极大地损害总承包企业的利益，无论是从产值、收益、规模看，对总包企业都是极大的打击，工程造价体系将不复存在。建议从总承包经济合同中给予约定，建设单位在发包过程中，不得分拆工程建设主体。4.全行业统一执行不搞试点由于建筑业的特殊性，其产品不局限于一省一市。如本次建筑业税制改革试点仅在个别地区实施，必然带来试点地区项目与非试点地区项目、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。建议对建筑全行业实现税制改革的“政策一致化、链条完整化、执行统一化”。 如试点政策已整装待发，可考虑仅就试点地区承接的项目执行增值税，而非试点地区的建筑企业，将建筑业税制改革的不确定影响降至最低。5. 实现部分辅助材料非票抵扣由于施工项目分散性大，地方性政策及环境决定了部分采购于当地的辅助材料无法取得合法抵扣发票，建议参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的规定 ，凭双方签认的采购单核定合理的进项税抵扣率。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重复征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。对于企业而言，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降，而由于建筑行业的特殊性，“营改增”工作牵一发而动全身，必须有完善的配套措施，才能稳步推进税务改革工作。企业层面只要能够加强内部管理，规范发票管理工作，提高可以抵扣的比例，加强应收款项回收，降低资金流出压力，细化商务合约管理，执行国家最新配套措施，必然能够充分享受到税务改革的红利，不断提升企业的竞争力。

2、建筑业营改增对工程造价管理工作的影响有哪些

建筑业“营改增”将给建筑业和建筑企业带来多种影响，本文主要结合建筑企业实际情况，就“营改增”对建筑企业工程造价及计价体系的影响及应对措施做简要探讨。“营改增”对目前造价体系的冲击和影响一旦建筑业“营改增”试行全面铺开，其对建筑业现行造价体系的冲击和影响将不可估量，因此造价体系的修订迫在眉睫。1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。2.现行造价体系修订的现实性分析一是由于复杂多变的市场环境。我国现行建筑产品定价模式、计价方式，与残酷的市场环境之间，存在着政策制度和实际操作上的矛盾。如果没有合适的配套过渡政策，“营改增”恐将导致房地产开发商成本上升，而这部分增加的成本很有可能会转嫁至购房者。二是由于无法转嫁的高额税负。中国建设会计学会曾通报了对66家建筑施工企业“营改增”的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%;而实际测算结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%，约增加2.8个百分点。3.“营改增”将使工程造价价税分离 更为彻底“营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。关于工程预算计价模式调整建议增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。在国外执行增值税国家多为价税分离的报价模式。经过我们的测算及与企业内外部预算定额人员的沟通，通过价税分离模式修改原有定额取费原则来适应税制改革，基本模式尚待验证。1.实行完全的价税分离也即在现有报价的基础上，扣除原有计取税费3.41%后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格(不含税)与增值税及附加税费之和。根据数学测算模型，完全价税分离将会降低收益6.02%。如果保持原有收益不变：市场上行因素*1.11=6.03%*营改增前总造价市场上行因素=5.4%*营改增前总造价即“市场价格上行因素”约为原有含税总造价的5%～6%。2.记取综合税负即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3.41%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负应该增加6个点左右。3.按照税法规定调整计税税率根据财政部、国税总局下发的《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，方案明确建筑业也由3%的营业税改为11%的增值税。按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。而我们所做的价税完全分离模式测算结果与税率直接转换不变更原有分项计价的测算结果相差不大。“营改增”形势下计价体系相关配套政策建议1.劳务分包税负不宜增加分包成本支出占总成本的比例大约50%左右，而除专业分包外，占总成本20%～30%的劳务分包基本都是纯人工费，除小型机具等可抵扣的进项税外，基本无法取得任何其他进项税票，营业税改增值税后这部分劳务分包只要税负提高就会将增加的成本转嫁到总承包单位。考虑到工程造价实现平稳增长的因素，为促进建筑劳务行业规范化发展，建议对劳务企业认定一般纳税人资格，如若执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式。2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”，由于建筑项目施工周期长、跨度大，在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法，新合同新规定”的思路，对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策，不修改定额取费，不修改税款缴纳比例及方式，实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行增值税的建设单位，如工业企业建设厂房，如果整体工程全部承包给总包单位，取得的增值税抵扣发票仅为造价总额的11%，但工业企业如果采取分项发包，17%抵扣税率的材料自行采买 ，那总包单位就无法实现人、材、机的工程总承包，工程造价体系就会面临被肢解的窘境。总包企业也只能啃抵扣率较低、建设单位无法直接分包部分的鸡肋，这将极大地损害总承包企业的利益，无论是从产值、收益、规模看，对总包企业都是极大的打击，工程造价体系将不复存在。建议从总承包经济合同中给予约定，建设单位在发包过程中，不得分拆工程建设主体。4.全行业统一执行不搞试点由于建筑业的特殊性，其产品不局限于一省一市。如本次建筑业税制改革试点仅在个别地区实施，必然带来试点地区项目与非试点地区项目、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。建议对建筑全行业实现税制改革的“政策一致化、链条完整化、执行统一化”。 如试点政策已整装待发，可考虑仅就试点地区承接的项目执行增值税，而非试点地区的建筑企业，将建筑业税制改革的不确定影响降至最低。5. 实现部分辅助材料非票抵扣由于施工项目分散性大，地方性政策及环境决定了部分采购于当地的辅助材料无法取得合法抵扣发票，建议参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的规定 ，凭双方签认的采购单核定合理的进项税抵扣率。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重复征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。对于企业而言，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降，而由于建筑行业的特殊性，“营改增”工作牵一发而动全身，必须有完善的配套措施，才能稳步推进税务改革工作。企业层面只要能够加强内部管理，规范发票管理工作，提高可以抵扣的比例，加强应收款项回收，降低资金流出压力，细化商务合约管理，执行国家最新配套措施，必然能够充分享受到税务改革的红利，不断提升企业的竞争力。

3、营改增对建筑业有哪些方面的影响

营改增对建筑业的各方面的影响有：1、对建筑行业税收管理的影响：一是纳税地点发生变化：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。二是扣缴业务人发生变化：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改革后，总承包和分包人都是增值纳一般纳税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。三是征税范围的变化：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。四是税率的变化：建筑业不再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。另外，建筑企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、优惠政策等方面也将发生较大的变化。2、对建筑行业财务状况的影响一是对资产总额带来的变化：由于增值税是价外税，建筑企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，企业中的资产总额将比改征前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。二是对企业收入、利润带来的变化：实行营业税改征增值税后，由于受到一些流通环节部分购置货物很难取得增值税税票和外协劳务成本及假发票等因素的影响，不能抵扣这部分增值税进项税额，出现企业多缴增值税的现象，企业的实现利润总额将有所下降。三是对企业现金流的影响：由于我国建筑行业不规范，工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低，这些暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴，这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。3、对建筑行业总体税负的影响营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于适用税率水平、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，税改后适用税率低、毛利率较低、可抵扣项目占比较高的建筑企业受益较大。由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，建筑行业营业税改征增值税后，首先面临的就是期初税款抵扣问题，主要涉及到建筑企业期初库存材料和机械设备等固定资产增值税进项税额抵扣问题。营业税改征增值税后，一方面有利于建筑企业提高机械设备装备水平，改善企业财务状况，优化资产结构，增强企业竞争能力；另一方面通过引进新的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出，又反过来降低了企业的税负。最后，约占35%比例的人工成本中，不全是本企业自身发生的人工费，其中还包含至少20%劳务分包成本，由于国家对劳务公司是否也实行由营业税改征增值税还没有定论，如果不同步进行改革，这部分劳务分包成本对建筑企业增值税税负影响最大。4、对建筑行业收入确认的影响建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。一是以固定造价合同为基础，实施营业税改征增值税对建筑业收入和毛利确认的影响。在没有实行营业税改征增值税前，由于营业税属于价内税，合同收入中包含营业税；而实行营业税改征增值税后，增值税是价外税，合同收入中不包含增值税。同时，合同预计总成本中由于与成本有关的原材料、燃料和租赁费等发生的增值税进项税额也不再是实际成本的组成部分，合同预计总成本将比改征前要少。此外，当期确认的合同费用只是剔除了增值税进项税额，而其他如人工成本等费用则不能剔除增值税进项税额；当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除了增值税进项税额，所以，当期确认的合同收入和当期确认的合同毛利比改征前要少很多。二是以成本加成合同为基础，实施营业税改征增值税对建筑业收入确认的影响。成本加成合同是以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。营业税改征增值税后，是以合同总价（营业总收入）为基数扣除实际成本费用中能够抵扣的增值税进项税额缴纳营业税，而实际成本费用中已不包含能够按规定抵扣的增值税进项税额，实际成本费用比改征前要少。所以该成本的一定比例或定额费用也将随之发生变化，可能实际营业总收入比改征前要多一些。5、对建筑行业税收筹划的影响依据《营业税改征增值税试点方案》的规定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。从长期来分析，依据目前营业税一般在工程项目所在地缴纳的惯例，改征后，为了不影响当地的税源，推测增值税将在工程项目所在地预征，在机构所在地允许抵扣的方法。这样一来，企业将面临更为复杂的税收筹划管理。一是企业所有能够按规定抵扣的增值税发票原件全部要汇总到企业机构所在地，由机构所在地在缴纳增值税时，进行进项税额抵扣。对大型建筑企业而言，由于工程项目众多、分布也比较广，增值税税票收集也不是容易事。二是现在许多项目自行采购部分物资和小型设备并自行租赁机械等，基本上都是以企业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租赁方签订的合同，企业应当规范相关合同，所有对外交易合同要全部要以企业名称对外进行签订，取得的增值税发票名称必须与企业全称一致。同时，企业机构所在地要及时将所有在异地项目当期发生的增值税税票的原件收集齐全，在申报当期增值税时一并提交税务机关申请抵扣。三是对建设单位确认的当期企业验工计价收入凭据与所在地税务机关可能预征的增值税，要及时汇总到企业机构所在地进行纳税申报和抵扣。四是由于增值税纳税和管理较为复杂，营业额改征增值税后，企业机构所在地需要设置专门的税务岗位，增设相关人员，统一管理企业税务筹划。

4、营改增后对建筑造价体系有什么影响

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5、什么叫营改增，营改增对建筑业有那些影响。

营改增就是营业税改成增值税；

营改增对建筑业的影响：

1. 增值税是价外税：即价和税分开核算；

2. 增值税应纳税额是计算：销项税额-进项税额；

3. 增值税纳税人和税率较为复杂；

4. 增值税发票三流（票、钱、货或服务）合一：票是谁开的，就要从谁接受服务或者，还要把钱打给谁；票开给谁，就要给谁提供服务或者购买货物，还要从对方收钱。

“营改增”对于建筑行业带来的机遇：

1. “营改增”解决企业重复纳税，总分包业务的重复征税，设备安装业务的重复纳税；

2. “营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险；

3. “营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展；

4. 不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响；

5. 增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理。

6、营改增是啥意思，对工程造价有啥影响

1、营改增就是营业税改增值税。从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。2、按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况，采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。

7、营改增之后对于建筑企业工程造价有何变化

1、解决了建筑业内存在的重复征税问题 增值税和营业税并存破坏了增值税进项税额抵扣的链条，严重影响了增值税作用的发挥。建筑工程耗用的主要原材料，如钢材、水泥、砂石等属于增值税的征税范围，在建筑企业构建原材料时已经缴纳了增值税，但是由于建筑企业不是增值税的纳税人，因此他们购进原材料缴纳的进行税额是不能抵扣。而在计征营业税时，企业购进建筑材料和其他工程物资又是营业税的计税依据，不但不可以减税，反而还要负担营业税，从而造成了建筑业重复征税的问题，建筑业“营改增”后此问题可以得到有效的解决。 2、有利于建筑业进行技术改造和设备更新 从2009年我国实施消费性增值税模式，企业外购的生产用固定资产可以抵扣进项税额，在未进行“营改增”之前建筑企业购进的固定资产进项税额不能抵扣，而实施后可以大大降低其税负水平。这在一定程度上有利于建筑企业更新设备和技术，同时也可以减少能耗、降低污染，进而提升我国建筑企业的综合竞争能力。 1、进项税额抵扣难 当下我国建筑企业普遍存在大而全的经营模式，即工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装潢等业务集于一体，建筑企业其自身特点和复杂性就决定了“营改增”的难度，不同行业不同应税劳务之间的进项税额抵扣存在较大的差异。建筑企业所用沙、石、泥土等建筑材料大多采购于小规模纳税人、个体经营户，而这些材料的提供上没有开具增值税专用发票的资格，进而导致进项税额抵扣困难。 2、对企业的现金流量产生较大的影响 “营改增”后企业缴税的税率由原来的营业税税率3%增长到增值税税率11%，一旦纳税义务发生就需要在一段时间内缴纳税款，这将对企业现金流量带来较大压力。企业在支付款项和收取增值税专用发票时，需要考虑两者的时间差，时间差越大，资金占用的机会成本越高，进而影响现金流量和资金成本，企业在“营改增”实施过程中，应该尽量避免这种时间差给企业资金流量带来的不利影响。 3、对企业收入和利润的影响 大多数建筑企业测算“营改增”对企业的收入和利润影响的结果表明，“营改增”会导致企业营业收入和营业利润减少。营业收入减少是因为增值税是价外税，企业在进行收入确认时，需要将税额扣除。利润减少的原因一方面是因为营业收入减少，另一方面是因为建筑行业流转环节众多，进项税额抵扣不充分导致税负增加，从而导致利润下降。 4、对增值税纳税义务时间确定的影响 建筑业相对一般行业而言具有自身的独特性，通常其建设周期较长，企业在确认收入时需要根据专业测评出其完工进度，专业测评具有一定的主观性和目的性，有时也是企业推迟纳税时间、递延纳税收益的一种有效方式。另外，建筑业施工环境比较复杂，工程测量的程序也比较繁琐，对建筑施工的最后计量一般包括工程前的预算、施工中的核算和竣工后的决算，部分项目还审计外部第三方审计机构的介入，因此其纳税义务时间的确定具有复杂性和不确定性。 5、对产品造价的影响 营业税是价内税，增值税是价外税，价外税的税收负担最终由消费者承担。

8、营改增相应的建筑安装费用定额也要变吗

1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。2.现行造价体系修订的现实性分析一是由于复杂多变的市场环境。我国现行建筑产品定价模式、计价方式，与残酷的市场环境之间，存在着政策制度和实际操作上的矛盾。如果没有合适的配套过渡政策，“营改增”恐将导致房地产开发商成本上升，而这部分增加的成本很有可能会转嫁至购房者。二是由于无法转嫁的高额税负。中国建设会计学会曾通报了对66家建筑施工企业“营改增”的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%;而实际测算结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%，约增加2.8个百分点。3.“营改增”将使工程造价价税分离 更为彻底“营改增”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税，环环相扣，层层抵销，人工、材料和机械等全都实现价税分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，组价过程的复杂程度会有提高，但计价体系会更加严谨，更加精细，实现价税彻底分离。关于工程预算计价模式调整建议增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。在国外执行增值税国家多为价税分离的报价模式。经过我们的测算及与企业内外部预算定额人员的沟通，通过价税分离模式修改原有定额取费原则来适应税制改革，基本模式尚待验证。1.实行完全的价税分离也即在现有报价的基础上，扣除原有计取税费3.41%后，再行将原材料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格(不含税)与增值税及附加税费之和。根据数学测算模型，完全价税分离将会降低收益6.02%。如果保持原有收益不变：市场上行因素*1.11=6.03%*营改增前总造价市场上行因素=5.4%*营改增前总造价即“市场价格上行因素”约为原有含税总造价的5%～6%。2.记取综合税负即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3.41%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负应该增加6个点左右。3.按照税法规定调整计税税率根据财政部、国税总局下发的《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，方案明确建筑业也由3%的营业税改为11%的增值税。按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。而我们所做的价税完全分离模式测算结果与税率直接转换不变更原有分项计价的测算结果相差不大。“营改增”形势下计价体系相关配套政策建议1.劳务分包税负不宜增加分包成本支出占总成本的比例大约50%左右，而除专业分包外，占总成本20%～30%的劳务分包基本都是纯人工费，除小型机具等可抵扣的进项税外，基本无法取得任何其他进项税票，营业税改增值税后这部分劳务分包只要税负提高就会将增加的成本转嫁到总承包单位。考虑到工程造价实现平稳增长的因素，为促进建筑劳务行业规范化发展，建议对劳务企业认定一般纳税人资格，如若执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式。2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”，由于建筑项目施工周期长、跨度大，在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法，新合同新规定”的思路，对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策，不修改定额取费，不修改税款缴纳比例及方式，实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行增值税的建设单位，如工业企业建设厂房，如果整体工程全部承包给总包单位，取得的增值税抵扣发票仅为造价总额的11%，但工业企业如果采取分项发包，17%抵扣税率的材料自行采买 ，那总包单位就无法实现人、材、机的工程总承包，工程造价体系就会面临被肢解的窘境。总包企业也只能啃抵扣率较低、建设单位无法直接分包部分的鸡肋，这将极大地损害总承包企业的利益，无论是从产值、收益、规模看，对总包企业都是极大的打击，工程造价体系将不复存在。建议从总承包经济合同中给予约定，建设单位在发包过程中，不得分拆工程建设主体。4.全行业统一执行不搞试点由于建筑业的特殊性，其产品不局限于一省一市。如本次建筑业税制改革试点仅在个别地区实施，必然带来试点地区项目与非试点地区项目、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。建议对建筑全行业实现税制改革的“政策一致化、链条完整化、执行统一化”。 如试点政策已整装待发，可考虑仅就试点地区承接的项目执行增值税，而非试点地区的建筑企业，将建筑业税制改革的不确定影响降至最低。5. 实现部分辅助材料非票抵扣由于施工项目分散性大，地方性政策及环境决定了部分采购于当地的辅助材料无法取得合法抵扣发票，建议参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的规定 ，凭双方签认的采购单核定合理的进项税抵扣率。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重复征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。对于企业而言，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降，而由于建筑行业的特殊性，“营改增”工作牵一发而动全身，必须有完善的配套措施，才能稳步推进税务改革工作。企业层面只要能够加强内部管理，规范发票管理工作，提高可以抵扣的比例，加强应收款项回收，降低资金流出压力，细化商务合约管理，执行国家最新配套措施，必然能够充分享受到税务改革的红利，不断提升企业的竞争力。

9、营改增对建筑行业有什么影响

营改增后最重要的是减少企业税负，营改增后，收紧财务核算权，减少甚至取消挂靠施工队，有利于规范整个建筑市场环境。

营改增有利于建筑业进行技术改造和设备更新，并提升企业专业能力，极大地改善建筑质量和提升建筑企业的竞争能力。

营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，而增值税能消除这种弊端，减少企业税负。促进建筑行业以及相关产业发展。

(9)营改增与建筑造价扩展资料：

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。

自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。

这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。

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